转计划财务处关于进一步规范自然人代开劳务报酬发票报销的通知

 各有关单位、各位师生：

根据国家税务总局有关规定，对自然人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得申请代开发票的，在代开发票环节不再征收个人所得税，其个人所得税由扣缴义务人依照《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）规定预扣预缴（或代扣代缴）。劳务报酬所得是指个人从事劳务取得的所得，包括设计、安装、制图、化验、测试、咨询、讲学、翻译、展览、技术服务、代办服务等。

代开劳务报酬发票通常有以下特征：标有“税务代开”或“代开”字样；注明自然人姓名和身份证号码；数电票备注栏注明“购买方应在次月15日前代扣代缴销售方个人所得税，未按规定扣缴的，该发票不得作为所得税前合法有效扣除凭证”。

税务机关代开劳务报酬发票示例1

税务机关代开劳务报酬发票示例2

  学校收到代开劳务报酬发票并支付相关费用时，有义务对劳务提供方（发票代开方）代扣代缴个人所得税。预约报销时，请确保劳务费预算充足，并选择“酬金申报”业务模块，录入代开人姓名、身份证件号、银行卡号等信息后发放，按劳务报酬所得预扣个人所得税。预约报销时，计税方法如下：

1.预扣应纳税所得额=每月收入-减除费用

收入不超过4000元的，减除费用为800元；

收入在4000元以上的，减除费用为收入的20%；

2.预扣应纳税额=预扣应纳税所得额*预扣率-速算扣除数

                          个人所得税预扣率

                 （居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）

举例1：收到周某代开设计服务发票2400元，预扣税额为（2400-800）*20%-0=320元。

举例2：收到陈某代开绘图服务费发票40000元，预扣税额为（40000-40000*20%）*30%-2000=7600元。